基本信息
- 項目名稱：
- 納稅最優(yōu)的工資獎金分配方案研究
- 小類：
- 經(jīng)濟
- 簡介：
- 本課題包括三部分工作。第一部分工作是撰寫論文一篇，文章通過嚴格的數(shù)學推導，找到任意年收入下月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，使得在現(xiàn)有稅制下總納稅額最小，稅后收入最大。第二部分將文章的研究成果編制成軟件，使用者只需要簡單地輸入年收入，即可以得出月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案及其納稅額，操作簡便。第三部分為調(diào)研報告，調(diào)查的主要目的是了解目前各類企業(yè)個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀以及對我們課題的需求度，調(diào)研結(jié)果顯示絕大多數(shù)企業(yè)都需要對個人所得稅進行納稅籌劃，我們的研究成果能有效滿足他們的需求。此外我們的軟件還能幫助稅務(wù)機關(guān)進行納稅監(jiān)控，部分企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)已采用我們的軟件并出示了有效證明。
- 詳細介紹：
- 本課題包括三部分工作。 第一部分工作是撰寫《納稅最優(yōu)的工資獎金分配方案研究》的論文一篇。 文章的主要成果：通過嚴格的數(shù)學推導得出任意年收入下月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，使得總納稅額最小，稅后收入最大。 本文的難點在于：（1）變量多；（2）目標函數(shù)性態(tài)差。本課題本質(zhì)是一個優(yōu)化問題，目標值是總納稅額最小，變量有13個，包括12個月工資和一個年終獎。但是由于月工資和年終獎采用九級累進稅率，且年工資和年終獎的速算扣數(shù)個數(shù)不同，即使月工資平均發(fā)放，在給定的年收入下，總納稅額和年終獎之間的關(guān)系也是一個不連續(xù)的分段線性函數(shù)；并且隨著年收入的變化，總納稅額和年終獎之間的這種不連續(xù)分段線性函數(shù)關(guān)系是會隨之變動的。這就給在求解優(yōu)化問題造成極大的困難，與常見的線性規(guī)劃問題有著很大的不同。 文章通過如下的理論創(chuàng)新攻破了這一難題：（1）簡化變量，通過證明年工資總額每月平均發(fā)放是一種最優(yōu)分配方案，進而將13個變量縮減為2個變量，月工資和年終獎；（2）引入總應(yīng)稅所得除以24后所在的納稅區(qū)間以及相鄰區(qū)間等，使得分段討論時更為簡便；（3）在尋找最優(yōu)解過程中通過逐步縮小有效解的范圍，使得問題大大簡化。 文章的優(yōu)勢在于：（1）給出任意年收入下，工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，具有很強的普適性；（2）結(jié)果是經(jīng)過嚴格數(shù)學證明的，得到的最優(yōu)分配方案具有可靠性；（3）模型具有可擴展性。由于是對超過起征點部分的應(yīng)稅額進行建模分析，起征點的變動不會改變工資部分的應(yīng)稅額與年終獎之間的最優(yōu)分配關(guān)系。其次，若稅級或稅率發(fā)生變化，模型的思路依然不變，只要通過類似的計算條件中的參數(shù)，依然可以得出月工資和年終獎之間的最優(yōu)分配關(guān)系。 文章的意義：維護納稅公平，保證國家、企業(yè)、個人三者的利益統(tǒng)一。文章已經(jīng)投稿《會計研究》。 第二部分工作是將文章的研究成果編制成軟件“節(jié)稅薪金發(fā)放分配系統(tǒng)”，使用者只需要簡單地輸入年收入，即可以得出月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案及其納稅額，操作簡便。該軟件可以適用于個人或企業(yè)納稅籌劃，也可以用于稅務(wù)機關(guān)的納稅監(jiān)控等等，應(yīng)用前景廣闊。有多家企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)機關(guān)采納我們的軟件，并出示了使用證明。我們正在申請相應(yīng)的軟件專利權(quán)。 第三部分為調(diào)研報告，調(diào)查的主要目的是了解目前各類企業(yè)個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀以及對我們課題的需求度，調(diào)研結(jié)果顯示絕大多數(shù)企業(yè)都需要對個人所得稅進行納稅籌劃，我們的研究成果能有效滿足他們的需求。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 目的：通過嚴格的數(shù)學推導，獲得任意給定年收入下月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，使得納稅額最小，以實現(xiàn)納稅公平，維護國家、企業(yè)、個人三者利益的統(tǒng)一；并將研究結(jié)果編成軟件，方便操作。 基本思路：首先只考慮工資部分各月如何發(fā)放使得納稅最優(yōu)，然后將工資總額視作一個整體，考慮工資和年終獎之間的最優(yōu)分配。根據(jù)最優(yōu)分配方案必需滿足的條件，確定其有效解區(qū)域；再從該區(qū)域中選擇最優(yōu)分配方案。
科學性、先進性及獨特之處
- 科學性：①最優(yōu)分配方案經(jīng)過嚴格的數(shù)學證明，可靠性強。②研究結(jié)果編制成的軟件得到了眾多個人、企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的認可。 先進性和獨特性：①普適性強，給出任意年收入下的最優(yōu)分配方案。②方法先進。③模型可擴展性強，起征點的變動不改變應(yīng)稅額的最優(yōu)分配方案；稅級或稅率發(fā)生變化，思路不變，重新計算相關(guān)參數(shù)，即可得出月工資和年終獎之間的最優(yōu)分配方案。④將研究結(jié)果編制軟件，操作方便，應(yīng)用前景廣闊。
應(yīng)用價值和現(xiàn)實意義
- 在我國稅法的框架下，尋找一種最優(yōu)的月工資和年終獎分配方案，既能體現(xiàn)納稅公平的原則，又能實現(xiàn)個人、企業(yè)、國家三者利益的和諧統(tǒng)一。 本作品不僅提供了任意年收入下月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，而且將結(jié)果編制成軟件，使用者只要簡單輸入年收入，即可得到工資和年終獎的最優(yōu)分配方案，適用于個人或企業(yè)納稅籌劃，也可以用于稅務(wù)機關(guān)的納稅監(jiān)控等等，應(yīng)用前景廣闊。
作品摘要
- 根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法，個人所得稅納稅采用九級累進稅率。年工資和年終獎在速算扣除數(shù)個數(shù)上存在不同，使得對于相同的稅前年收入，如果采用不同的年工資和年終獎分配方案會產(chǎn)生不同的稅后實際所得。本文通過簡化變量和縮小有效解區(qū)域，以及一系列嚴格的數(shù)學推導，得到了任意年收入下，月工資和全年一次性獎金的最優(yōu)分配方案，使得在現(xiàn)有稅制下，納稅額最小，稅后收入最大。這個最優(yōu)方案避免了稅金負效應(yīng)現(xiàn)象，保證了納稅公平性，有利于國家稅務(wù)監(jiān)管，企業(yè)員工薪金合理分配和個人納稅科學籌劃，具有廣闊的應(yīng)用前景。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 1.《納稅最優(yōu)的工資獎金分配方案研究》一文已投稿于核心期刊——《會計研究》 2.軟件《節(jié)稅薪金發(fā)放分配器系統(tǒng)》正在申請軟件著作登記注冊 3.軟件《節(jié)稅薪金發(fā)放分配器系統(tǒng)》為多家公司財務(wù)部門和稅務(wù)機關(guān)認可和使用
參考文獻
- 參考文獻： [1]于淳.全年一次性獎金對個人所得稅的影響[J].冶金財會，2006(4):34-36 [2]王少營，魏靜，鳳華.對年終獎個人所得稅的籌劃研究[J].科技創(chuàng)新導報，2008(4):94 [3]何學紅，曾文英.個人所得稅中工資薪金的稅收籌劃淺析[J].科技信息，2008(5):296 [4]蘇紀紅.年終獎個人所得稅的籌劃研究[J].中國科技信息,2008(2):157 [5]劉東陽，張鴻恩.個人所得稅納稅籌劃臨界點分析及運用[J].當代經(jīng)理人,2006(8):60 [6]王齊祥.對全年一次性獎金計稅方法的比較分析[J].合肥學院學報,2006(2):79-82 [7]張雪玲 方應(yīng)欣，年薪制下如何進行個人所得稅的納稅籌劃，江西煤炭科技，2007(1) :85 [8]張先進，全年一次性獎金的個人所得稅籌劃，職業(yè)技術(shù)專題研究，2008(2):92-93 已有軟件： [1] 中國稅務(wù)網(wǎng).個人所得稅計算器 [2] 中國財經(jīng)網(wǎng).個人所得稅計算器
調(diào)查方式
- 走訪、問卷
同類課題研究水平概述
- 一、國內(nèi)同類研究現(xiàn)狀 目前許多學者對這一問題的研究主要集中在對稅級臨界點問題的處理上。部分學者提出了在處理臨界點上的一些原則。張向東(2006)以年終獎60,000元和60,100元為例，提出年終獎發(fā)放過程中要使得年終獎除以12后的金額盡量接近所在納稅等級的上限；確定年終獎之后再推算月工資，以使納稅總額降低。賈華芳(2007)指出要盡可能降低年終獎的適用稅率，尤其當求得的年終獎除以12的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多時，減少年終獎發(fā)放金額，使其商數(shù)調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率。張先進(2008)認為應(yīng)當盡可能讓年終獎除以12后的商數(shù)達到所在納稅等級的上限，如：500、2000、5000等。還有部分學者利用試算或是其他方法來處理稅級臨界點的問題。于淳（2006）利用試算的方法，提出年收入在不同范圍下，月工資和年終獎的適用稅率的大致范圍。王齊祥（2006）針對年終獎的稅金負效應(yīng)現(xiàn)象，提出在臨界點處應(yīng)額外多發(fā)多少獎金才能保證增加的納稅不超過額外所發(fā)的獎金。劉東陽、張鴻恩（2006）認為求出月工資和年終獎的稅負平衡點是處理臨界值的一種思路。 二、國內(nèi)同類研究不足 已有的文獻雖然提出了一些處理臨界點的原則，但是不夠系統(tǒng)，無法得出一套可行的分配方法或操作程序；而通過經(jīng)驗或試算法來處理臨界點，往往只能給出某個特定收入的分配方案或某個區(qū)間的分配方案，難以對任意年收入進行分配，更無法證明這種分配方案是最優(yōu)的。 三、本作品創(chuàng)新之處 （1）普適性強：給出了任意年收入下，工資和年終獎的最優(yōu)分配方案； （2）可靠性強：經(jīng)由嚴格的數(shù)學證明，得到最優(yōu)的分配方案； （3）模型可擴展性強：①對超過起征點部分的應(yīng)稅額進行建模分析，起征點的變動不會改變工資部分的應(yīng)稅額與年終獎之間的最優(yōu)分配關(guān)系；②模型的可拓展性強，即使稅級或稅率發(fā)生變化，只需通過計算相關(guān)參數(shù)，依然可以得出月工資和年終獎之間的最優(yōu)分配方案。 （4）操作簡便：根據(jù)研究結(jié)果所編制的軟件“節(jié)稅薪金發(fā)放分配系統(tǒng)”使用非常便捷，納稅人只需輸入自己的年收入即可得到自己的月工資和年終獎的最優(yōu)分配方案和納稅總額。我們正在申請相應(yīng)的軟件著作權(quán)。
