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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 納稅最優(yōu)的工資獎(jiǎng)金分配方案研究
- 小類：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡介：
- 本課題包括三部分工作。第一部分工作是撰寫論文一篇，文章通過嚴(yán)格的數(shù)學(xué)推導(dǎo)，找到任意年收入下月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，使得在現(xiàn)有稅制下總納稅額最小，稅后收入最大。第二部分將文章的研究成果編制成軟件，使用者只需要簡單地輸入年收入，即可以得出月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案及其納稅額，操作簡便。第三部分為調(diào)研報(bào)告，調(diào)查的主要目的是了解目前各類企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀以及對(duì)我們課題的需求度，調(diào)研結(jié)果顯示絕大多數(shù)企業(yè)都需要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，我們的研究成果能有效滿足他們的需求。此外我們的軟件還能幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅監(jiān)控，部分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)已采用我們的軟件并出示了有效證明。
- 詳細(xì)介紹：
- 本課題包括三部分工作。 第一部分工作是撰寫《納稅最優(yōu)的工資獎(jiǎng)金分配方案研究》的論文一篇。 文章的主要成果：通過嚴(yán)格的數(shù)學(xué)推導(dǎo)得出任意年收入下月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，使得總納稅額最小，稅后收入最大。 本文的難點(diǎn)在于：（1）變量多；（2）目標(biāo)函數(shù)性態(tài)差。本課題本質(zhì)是一個(gè)優(yōu)化問題，目標(biāo)值是總納稅額最小，變量有13個(gè)，包括12個(gè)月工資和一個(gè)年終獎(jiǎng)。但是由于月工資和年終獎(jiǎng)采用九級(jí)累進(jìn)稅率，且年工資和年終獎(jiǎng)的速算扣數(shù)個(gè)數(shù)不同，即使月工資平均發(fā)放，在給定的年收入下，總納稅額和年終獎(jiǎng)之間的關(guān)系也是一個(gè)不連續(xù)的分段線性函數(shù)；并且隨著年收入的變化，總納稅額和年終獎(jiǎng)之間的這種不連續(xù)分段線性函數(shù)關(guān)系是會(huì)隨之變動(dòng)的。這就給在求解優(yōu)化問題造成極大的困難，與常見的線性規(guī)劃問題有著很大的不同。 文章通過如下的理論創(chuàng)新攻破了這一難題：（1）簡化變量，通過證明年工資總額每月平均發(fā)放是一種最優(yōu)分配方案，進(jìn)而將13個(gè)變量縮減為2個(gè)變量，月工資和年終獎(jiǎng)；（2）引入總應(yīng)稅所得除以24后所在的納稅區(qū)間以及相鄰區(qū)間等，使得分段討論時(shí)更為簡便；（3）在尋找最優(yōu)解過程中通過逐步縮小有效解的范圍，使得問題大大簡化。 文章的優(yōu)勢在于：（1）給出任意年收入下，工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，具有很強(qiáng)的普適性；（2）結(jié)果是經(jīng)過嚴(yán)格數(shù)學(xué)證明的，得到的最優(yōu)分配方案具有可靠性；（3）模型具有可擴(kuò)展性。由于是對(duì)超過起征點(diǎn)部分的應(yīng)稅額進(jìn)行建模分析，起征點(diǎn)的變動(dòng)不會(huì)改變工資部分的應(yīng)稅額與年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配關(guān)系。其次，若稅級(jí)或稅率發(fā)生變化，模型的思路依然不變，只要通過類似的計(jì)算條件中的參數(shù)，依然可以得出月工資和年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配關(guān)系。 文章的意義：維護(hù)納稅公平，保證國家、企業(yè)、個(gè)人三者的利益統(tǒng)一。文章已經(jīng)投稿《會(huì)計(jì)研究》。 第二部分工作是將文章的研究成果編制成軟件“節(jié)稅薪金發(fā)放分配系統(tǒng)”，使用者只需要簡單地輸入年收入，即可以得出月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案及其納稅額，操作簡便。該軟件可以適用于個(gè)人或企業(yè)納稅籌劃，也可以用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅監(jiān)控等等，應(yīng)用前景廣闊。有多家企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采納我們的軟件，并出示了使用證明。我們正在申請相應(yīng)的軟件專利權(quán)。 第三部分為調(diào)研報(bào)告，調(diào)查的主要目的是了解目前各類企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀以及對(duì)我們課題的需求度，調(diào)研結(jié)果顯示絕大多數(shù)企業(yè)都需要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，我們的研究成果能有效滿足他們的需求。
作品圖片
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 目的：通過嚴(yán)格的數(shù)學(xué)推導(dǎo)，獲得任意給定年收入下月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，使得納稅額最小，以實(shí)現(xiàn)納稅公平，維護(hù)國家、企業(yè)、個(gè)人三者利益的統(tǒng)一；并將研究結(jié)果編成軟件，方便操作。 基本思路：首先只考慮工資部分各月如何發(fā)放使得納稅最優(yōu)，然后將工資總額視作一個(gè)整體，考慮工資和年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配。根據(jù)最優(yōu)分配方案必需滿足的條件，確定其有效解區(qū)域；再從該區(qū)域中選擇最優(yōu)分配方案。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 科學(xué)性：①最優(yōu)分配方案經(jīng)過嚴(yán)格的數(shù)學(xué)證明，可靠性強(qiáng)。②研究結(jié)果編制成的軟件得到了眾多個(gè)人、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。 先進(jìn)性和獨(dú)特性：①普適性強(qiáng)，給出任意年收入下的最優(yōu)分配方案。②方法先進(jìn)。③模型可擴(kuò)展性強(qiáng)，起征點(diǎn)的變動(dòng)不改變應(yīng)稅額的最優(yōu)分配方案；稅級(jí)或稅率發(fā)生變化，思路不變，重新計(jì)算相關(guān)參數(shù)，即可得出月工資和年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配方案。④將研究結(jié)果編制軟件，操作方便，應(yīng)用前景廣闊。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 在我國稅法的框架下，尋找一種最優(yōu)的月工資和年終獎(jiǎng)分配方案，既能體現(xiàn)納稅公平的原則，又能實(shí)現(xiàn)個(gè)人、企業(yè)、國家三者利益的和諧統(tǒng)一。 本作品不僅提供了任意年收入下月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，而且將結(jié)果編制成軟件，使用者只要簡單輸入年收入，即可得到工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案，適用于個(gè)人或企業(yè)納稅籌劃，也可以用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅監(jiān)控等等，應(yīng)用前景廣闊。
作品摘要
- 根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法，個(gè)人所得稅納稅采用九級(jí)累進(jìn)稅率。年工資和年終獎(jiǎng)在速算扣除數(shù)個(gè)數(shù)上存在不同，使得對(duì)于相同的稅前年收入，如果采用不同的年工資和年終獎(jiǎng)分配方案會(huì)產(chǎn)生不同的稅后實(shí)際所得。本文通過簡化變量和縮小有效解區(qū)域，以及一系列嚴(yán)格的數(shù)學(xué)推導(dǎo)，得到了任意年收入下，月工資和全年一次性獎(jiǎng)金的最優(yōu)分配方案，使得在現(xiàn)有稅制下，納稅額最小，稅后收入最大。這個(gè)最優(yōu)方案避免了稅金負(fù)效應(yīng)現(xiàn)象，保證了納稅公平性，有利于國家稅務(wù)監(jiān)管，企業(yè)員工薪金合理分配和個(gè)人納稅科學(xué)籌劃，具有廣闊的應(yīng)用前景。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 1.《納稅最優(yōu)的工資獎(jiǎng)金分配方案研究》一文已投稿于核心期刊——《會(huì)計(jì)研究》 2.軟件《節(jié)稅薪金發(fā)放分配器系統(tǒng)》正在申請軟件著作登記注冊 3.軟件《節(jié)稅薪金發(fā)放分配器系統(tǒng)》為多家公司財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可和使用
參考文獻(xiàn)
- 參考文獻(xiàn)： [1]于淳.全年一次性獎(jiǎng)金對(duì)個(gè)人所得稅的影響[J].冶金財(cái)會(huì)，2006(4):34-36 [2]王少營，魏靜，鳳華.對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的籌劃研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2008(4):94 [3]何學(xué)紅，曾文英.個(gè)人所得稅中工資薪金的稅收籌劃淺析[J].科技信息，2008(5):296 [4]蘇紀(jì)紅.年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的籌劃研究[J].中國科技信息,2008(2):157 [5]劉東陽，張鴻恩.個(gè)人所得稅納稅籌劃臨界點(diǎn)分析及運(yùn)用[J].當(dāng)代經(jīng)理人,2006(8):60 [6]王齊祥.對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法的比較分析[J].合肥學(xué)院學(xué)報(bào),2006(2):79-82 [7]張雪玲 方應(yīng)欣，年薪制下如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃，江西煤炭科技，2007(1) :85 [8]張先進(jìn)，全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃，職業(yè)技術(shù)專題研究，2008(2):92-93 已有軟件： [1] 中國稅務(wù)網(wǎng).個(gè)人所得稅計(jì)算器 [2] 中國財(cái)經(jīng)網(wǎng).個(gè)人所得稅計(jì)算器
調(diào)查方式
- 走訪、問卷
同類課題研究水平概述
- 一、國內(nèi)同類研究現(xiàn)狀 目前許多學(xué)者對(duì)這一問題的研究主要集中在對(duì)稅級(jí)臨界點(diǎn)問題的處理上。部分學(xué)者提出了在處理臨界點(diǎn)上的一些原則。張向東(2006)以年終獎(jiǎng)60,000元和60,100元為例，提出年終獎(jiǎng)發(fā)放過程中要使得年終獎(jiǎng)除以12后的金額盡量接近所在納稅等級(jí)的上限；確定年終獎(jiǎng)之后再推算月工資，以使納稅總額降低。賈華芳(2007)指出要盡可能降低年終獎(jiǎng)的適用稅率，尤其當(dāng)求得的年終獎(jiǎng)除以12的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多時(shí)，減少年終獎(jiǎng)發(fā)放金額，使其商數(shù)調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率。張先進(jìn)(2008)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)盡可能讓年終獎(jiǎng)除以12后的商數(shù)達(dá)到所在納稅等級(jí)的上限，如：500、2000、5000等。還有部分學(xué)者利用試算或是其他方法來處理稅級(jí)臨界點(diǎn)的問題。于淳（2006）利用試算的方法，提出年收入在不同范圍下，月工資和年終獎(jiǎng)的適用稅率的大致范圍。王齊祥（2006）針對(duì)年終獎(jiǎng)的稅金負(fù)效應(yīng)現(xiàn)象，提出在臨界點(diǎn)處應(yīng)額外多發(fā)多少獎(jiǎng)金才能保證增加的納稅不超過額外所發(fā)的獎(jiǎng)金。劉東陽、張鴻恩（2006）認(rèn)為求出月工資和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)平衡點(diǎn)是處理臨界值的一種思路。 二、國內(nèi)同類研究不足 已有的文獻(xiàn)雖然提出了一些處理臨界點(diǎn)的原則，但是不夠系統(tǒng)，無法得出一套可行的分配方法或操作程序；而通過經(jīng)驗(yàn)或試算法來處理臨界點(diǎn)，往往只能給出某個(gè)特定收入的分配方案或某個(gè)區(qū)間的分配方案，難以對(duì)任意年收入進(jìn)行分配，更無法證明這種分配方案是最優(yōu)的。 三、本作品創(chuàng)新之處 （1）普適性強(qiáng)：給出了任意年收入下，工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案； （2）可靠性強(qiáng)：經(jīng)由嚴(yán)格的數(shù)學(xué)證明，得到最優(yōu)的分配方案； （3）模型可擴(kuò)展性強(qiáng)：①對(duì)超過起征點(diǎn)部分的應(yīng)稅額進(jìn)行建模分析，起征點(diǎn)的變動(dòng)不會(huì)改變工資部分的應(yīng)稅額與年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配關(guān)系；②模型的可拓展性強(qiáng)，即使稅級(jí)或稅率發(fā)生變化，只需通過計(jì)算相關(guān)參數(shù)，依然可以得出月工資和年終獎(jiǎng)之間的最優(yōu)分配方案。 （4）操作簡便：根據(jù)研究結(jié)果所編制的軟件“節(jié)稅薪金發(fā)放分配系統(tǒng)”使用非常便捷，納稅人只需輸入自己的年收入即可得到自己的月工資和年終獎(jiǎng)的最優(yōu)分配方案和納稅總額。我們正在申請相應(yīng)的軟件著作權(quán)。
