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基本信息
- 項(xiàng)目名稱(chēng)：
- 立足深圳市工業(yè)企業(yè)的避稅研究與反避稅對(duì)策
- 來(lái)源：
- 第十二屆“挑戰(zhàn)杯”省賽作品
- 小類(lèi)：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡(jiǎn)介：
- 本文對(duì)避稅問(wèn)題進(jìn)行了一系列分析：首先界定避稅含義和操作手法。接下來(lái)，歸納影響避稅的因素，通過(guò)博弈分析和問(wèn)卷調(diào)查，從兩方面來(lái)說(shuō)明各個(gè)因素對(duì)避稅的影響。隨后，利用自主發(fā)展的EIRTS定量測(cè)算模型，對(duì)深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進(jìn)行了測(cè)定，并將之與逃稅規(guī)模進(jìn)行了比較。在此基礎(chǔ)上，對(duì)深圳市典型避稅個(gè)案進(jìn)行了深層次解讀。再者，利用solow余值法，對(duì)深圳市稅收征管效率定量測(cè)量。最后，對(duì)深圳市反避稅工作提出合理建議。
- 詳細(xì)介紹：
- 在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，異地經(jīng)濟(jì)合作越來(lái)越緊密，深圳的工業(yè)企業(yè)利用不同國(guó)家和地區(qū)之間稅制和政策的差異，利用關(guān)聯(lián)公司，將企業(yè)的資本、負(fù)債、利潤(rùn)等轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，從而達(dá)到避稅目的。對(duì)企業(yè)而言，避稅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)。然而企業(yè)的避稅行為會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)損害：政府財(cái)政稅收的減少，阻礙深圳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；異地之間資本的非正常流動(dòng)，扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于把深圳建設(shè)成為國(guó)際資本中心；從稅法上講，避稅違背了公平原則，損害國(guó)家稅法的尊嚴(yán)。由于避稅的影響重大，盡快結(jié)束我國(guó)在避稅問(wèn)題上的被動(dòng)局面已是我國(guó)當(dāng)前面臨的緊迫任務(wù)。 本文對(duì)避稅問(wèn)題進(jìn)行了一系列的分析：我們首先界定了避稅含義，對(duì)主要避稅方法的操作進(jìn)行了分析。接下來(lái)，我們歸納了影響避稅的各方因素，并通過(guò)博弈分析和問(wèn)卷調(diào)查，分別從理論和實(shí)踐兩方面來(lái)說(shuō)明各個(gè)因素對(duì)避稅的影響程度。隨后，我們又從總體和個(gè)案兩個(gè)角度出發(fā)，說(shuō)明了避稅的嚴(yán)重性：利用自主發(fā)展的EIRTS定量測(cè)算模型，對(duì)深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進(jìn)行了測(cè)定，并將之與應(yīng)用地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模法測(cè)量的逃稅規(guī)模進(jìn)行了比較。在了解了總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，我們對(duì)深圳市典型避稅個(gè)案進(jìn)行了深入研究，對(duì)企業(yè)主要避稅操作進(jìn)行了深層次解讀。再者，為了解征管效率對(duì)反避稅的貢獻(xiàn)，我們利用solow余值法，對(duì)深圳市稅收征管效率進(jìn)行了定量測(cè)量。最后，我們?cè)诰C合了中西方反避稅措施的基礎(chǔ)上，對(duì)深圳市反避稅工作提出合理建議，力求為稅務(wù)當(dāng)局治理避稅略出綿力。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)9章，按研究思路可分為五個(gè)部分：避稅的研究基礎(chǔ)——企業(yè)避稅行為動(dòng)機(jī)的因素分析——避稅規(guī)模的測(cè)定，以及避稅的個(gè)案分析——稅收征管效率的定量測(cè)定——結(jié)論概述以及反避稅措施的建議 第一部分是避稅的研究基礎(chǔ)，包括第1、2章。 第1章：主要介紹了中國(guó)尤其是深圳市的避稅現(xiàn)狀，提出問(wèn)題，并闡明本文的研究目的、研究思路。在綜述目前國(guó)內(nèi)外的避稅研究成果后，介紹了本次研究的創(chuàng)新之處及研究意義。 第2章：我們先在綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)避稅的定義的基礎(chǔ)上，對(duì)避稅的含義重新界定。在這之后，我們總結(jié)了中國(guó)避稅形成及發(fā)展經(jīng)過(guò)，介紹了現(xiàn)實(shí)中企業(yè)主要運(yùn)用的避稅方法以及方法的操作。最后概述了避稅對(duì)社會(huì)造成的影響。 第二部分是企業(yè)避稅行為動(dòng)機(jī)的因素分析，包括第3、4章。 第3章：我們首先分別從納稅人和征管部門(mén)分析影響避稅的主要因素，綜合考慮了各方面對(duì)避稅現(xiàn)狀的促成程度。其中，我們重點(diǎn)進(jìn)行了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析，從理論上分析了稅收征管的查處成本對(duì)納稅人誠(chéng)信納稅概率的影響。 第4章：為了驗(yàn)證理論研究的結(jié)論與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的吻合程度，我們?cè)O(shè)計(jì)了一項(xiàng)對(duì)深圳市避稅現(xiàn)象的深度及其影響因素的問(wèn)卷調(diào)查，從納稅人的角度用實(shí)證的調(diào)查結(jié)果揭示影響深圳市企業(yè)避稅各因素的重要程度以及各因素之間的關(guān)聯(lián)性，并計(jì)算逃稅避稅及其影響因素的相關(guān)性系數(shù)，從而檢驗(yàn)各個(gè)因素對(duì)避稅影響的理論分析的結(jié)論。 第三部分是對(duì)避稅規(guī)模的測(cè)定，以及避稅的個(gè)案分析，包括第5、6章。 第5章：我們介紹了5種常用的避稅規(guī)模測(cè)算方法，并對(duì)個(gè)方法進(jìn)行了優(yōu)缺點(diǎn)分析。在總結(jié)前人測(cè)算方法的基礎(chǔ)上，我們獨(dú)立發(fā)展了實(shí)際負(fù)擔(dān)率法（EIRTS）避稅規(guī)模測(cè)算模型。 我們對(duì)此模型進(jìn)行了EVIEWS作多元線(xiàn)性回歸，進(jìn)行F檢驗(yàn)、T檢驗(yàn)，并在通過(guò)檢驗(yàn)后用此方法測(cè)算了深圳市工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅避稅規(guī)模。隨后，我們用同樣的方法測(cè)量出06年的避稅規(guī)模，將之與08年比較，得出新所得稅法頒布前后的避稅規(guī)模變動(dòng)情況，從而初步判斷新所得稅法的實(shí)施對(duì)避稅規(guī)模的影響程度。最后，為了進(jìn)行避稅和逃稅二者對(duì)社會(huì)影響程度的比較，我們利用地下經(jīng)濟(jì)測(cè)量法對(duì)同范圍總體的逃稅規(guī)模進(jìn)行了測(cè)算，并較之于EIRTS法測(cè)算的避稅規(guī)模，說(shuō)明了避稅的嚴(yán)重程度。 第6章：為了深入了解單個(gè)企業(yè)的避稅全過(guò)程，我們分別找出了利用轉(zhuǎn)移定價(jià)以及資本弱化等主要避稅方法進(jìn)行避稅活動(dòng)的避稅個(gè)案，對(duì)其深入分析，總結(jié)其避稅經(jīng)過(guò)及影響其避稅的主要因素。 第四部分是對(duì)稅收征管效率的定量測(cè)定，包括第7章。 通過(guò)研究我們發(fā)現(xiàn)，稅收征管是影響避稅的重要因素之一，為了解深圳市稅收征管部門(mén)的征稅效率，我們利用solow余值法，對(duì)深圳市稅收征管部門(mén)新世紀(jì)以來(lái)對(duì)工業(yè)企業(yè)稅收征管的效率進(jìn)行了定量測(cè)定，并初步評(píng)價(jià)了其征管效率對(duì)反避稅的貢獻(xiàn)。 第五部分是結(jié)論概述以及反避稅措施的建議，包括第8、9章。 第8章：通過(guò)第二、三、四部分的研究調(diào)查，我們對(duì)本次避稅研究結(jié)論進(jìn)行了總結(jié)?；趯?duì)避稅因素的考慮，我們從立法和實(shí)踐兩方面對(duì)目前國(guó)內(nèi)外、中西方反避稅措施進(jìn)行闡述。隨后，我們對(duì)反避稅實(shí)施成果提出自己的意見(jiàn)。 第9章：基于對(duì)目前反避稅成果缺憾的考慮，我們分別從納稅意識(shí)、納稅行為，以及稅收征管等方面提出了建議。
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作品專(zhuān)業(yè)信息
撰寫(xiě)目的和基本思路
- 本文立足深圳市工業(yè)企業(yè)避稅的現(xiàn)狀，綜合分析以下幾點(diǎn)：避稅概念的界定及避稅操作方法；企業(yè)避稅行為動(dòng)機(jī)的因素分析；避稅規(guī)模的測(cè)定以及避稅的個(gè)案分析；稅收征管效率的定量測(cè)定。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)9章，按研究思路可分為五個(gè)部分：避稅的研究基礎(chǔ)——企業(yè)避稅行為動(dòng)機(jī)的因素分析——避稅規(guī)模的測(cè)定，以及避稅的個(gè)案分析——稅收征管效率的定量測(cè)定——結(jié)論概述以及反避稅措施的建議。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 本文系統(tǒng)、富有邏輯性地進(jìn)行了整套研究，力求提供關(guān)于避稅最全面的架構(gòu)體系。 在避稅規(guī)模的測(cè)定上，本文用自己獨(dú)立發(fā)展的方法測(cè)算出了深圳工業(yè)企業(yè)所得稅的避稅規(guī)模。此前的學(xué)者并無(wú)對(duì)此進(jìn)行過(guò)專(zhuān)項(xiàng)研究，因此可以說(shuō)是史無(wú)前例的，頗具創(chuàng)造性。 我們首次將Solow余值法應(yīng)用于深圳市稅收征管稽查效率的定量測(cè)定方面，使稅收征管效率的現(xiàn)狀對(duì)稅收收入的影響有了更直觀(guān)的體現(xiàn)。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 基于違法成本的考慮，當(dāng)代企業(yè)更傾向于采用避稅取代逃稅作規(guī)避稅收的重要手段。中國(guó)的避稅問(wèn)題在近二十年發(fā)展迅速，上升為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)。政府部門(mén)越來(lái)越頻繁地出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)抑制避稅對(duì)財(cái)政收入造成的損失，也有越來(lái)越多的學(xué)者關(guān)注避稅。 本文通過(guò)對(duì)深圳工業(yè)企業(yè)避稅現(xiàn)狀的研究，找出促成避稅的主要因素，進(jìn)一步對(duì)社會(huì)效應(yīng)的分析，提出對(duì)國(guó)家稅收制度、深圳經(jīng)濟(jì)有利的建議，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)與國(guó)家稅收獲得同步增長(zhǎng)。
作品摘要
- 在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)的避稅行為會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)損害：政府財(cái)政稅收的減少，阻礙深圳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；異地之間資本的非正常流動(dòng)，扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于把深圳建設(shè)成為國(guó)際資本中心；從稅法上講，避稅違背了公平原則，損害國(guó)家稅法的尊嚴(yán)。由于避稅的影響重大，盡快結(jié)束我國(guó)在避稅問(wèn)題上的被動(dòng)局面已是我國(guó)當(dāng)前面臨的緊迫任務(wù)。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)8章，按研究思路可分為五個(gè)部分： 第一部分：重新界定避稅含義，分析主要避稅方法的操作。 第二部分：歸納影響避稅的各方因素，并通過(guò)博弈分析和問(wèn)卷調(diào)查，從理論和實(shí)踐說(shuō)明各個(gè)因素對(duì)避稅的影響程度。 第三部分：分別從總體和個(gè)案兩個(gè)角度出發(fā)，來(lái)說(shuō)明避稅的嚴(yán)重性：1、利用自主發(fā)展的EIRTS定量測(cè)算模型，對(duì)深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進(jìn)行了測(cè)定，并將之與應(yīng)用地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模法測(cè)量的逃稅規(guī)模進(jìn)行了比較。2、在了解了總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)避稅操作個(gè)案進(jìn)行了深層解讀。 第四部分：利用solow余值法，對(duì)深圳市稅收征管效率進(jìn)行了定量測(cè)量。 第五部分：對(duì)深圳市反避稅工作提出合理建議，力求為稅務(wù)當(dāng)局治理避稅略出綿力。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 本文曾獲： (1) 中國(guó)“挑戰(zhàn)杯”課外學(xué)術(shù)競(jìng)賽 ——廣東省決賽 三等獎(jiǎng)； ——深圳大學(xué)校內(nèi)賽 特等獎(jiǎng)； （2）深圳大學(xué)第七屆“創(chuàng)新杯”課外學(xué)術(shù)作品大賽-調(diào)研報(bào)告類(lèi)第一名； (3）深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院“經(jīng)世之作”學(xué)術(shù)論文比賽第二名。
參考文獻(xiàn)
- 1、王姣月：基于索洛余值法的稅收征管效率定量測(cè)定. 中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2011第一期 2、安世全、朱婷 ：對(duì)我國(guó)“特別納稅調(diào)整”之缺憾的探討 江蘇企業(yè)管理 2009第五期 3、安世全 朱 婷：解析反避稅利器“特別納稅調(diào)整” 重慶郵電大學(xué) 4、徐海濤：跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅及反避稅研究 科技創(chuàng)業(yè)月刊2009年第6期 5、白軍克：基于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的避稅思考 中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊2009 年第21 期 7、張德勇：逃稅規(guī)模的衡量 中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所 8、俞敏：美國(guó)反避稅之經(jīng)驗(yàn)與啟示 2009 年7 月Special Zone Economy 特區(qū)經(jīng)濟(jì) 9、楊得前：上海市稅收征管效率提高的定量測(cè)算與分析:1994—2007 華東經(jīng)濟(jì)管理 2008/08 10、楊得前： 信息不對(duì)稱(chēng)、激勵(lì)與稅收征管 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì) 2007/02
調(diào)查方式
- 本文使用了大量調(diào)查方式： 問(wèn)卷調(diào)查；企業(yè)實(shí)地調(diào)查；政府機(jī)構(gòu)走訪(fǎng)；稅務(wù)申報(bào)實(shí)地調(diào)查等。
同類(lèi)課題研究水平概述
- 避稅問(wèn)題在國(guó)外（特別是一些發(fā)達(dá)國(guó)家）的出現(xiàn)時(shí)間比我國(guó)要早，因此國(guó)外的經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等學(xué)科都有專(zhuān)門(mén)的研究，其理論、經(jīng)驗(yàn)、應(yīng)對(duì)措施等都比較成熟，值得我國(guó)借鑒。 經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，國(guó)外學(xué)者一般從避稅對(duì)財(cái)政收入的影響出發(fā)，將逃稅、避稅問(wèn)題進(jìn)行合并研究。如E.斯蒂格里茨，公認(rèn)的較早全面系統(tǒng)地研究避稅的著名美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，其《避稅通論》（The General Theory of Tax Avoidance）全面記錄了避稅的一般準(zhǔn)則，運(yùn)用均衡方法對(duì)避稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了分析，敘述了一系列減輕交易參與各方總稅收的避稅方案，并就稅收制度改革提出了一些建議。該文奠定了經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究避稅問(wèn)題的理論基礎(chǔ)與基本方法。另外，有些經(jīng)濟(jì)學(xué)者實(shí)證研究了避稅行為的影響因素，如Erich Kirchler(1999)，Henry Ohisson(2007)；有些博士論文用模型測(cè)定避稅規(guī)模等問(wèn)題，如Joel M．DiCicco(2003)；有些博士論文研究跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題，如Sonja LynneOihoft(1999)?？傮w來(lái)看，國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)避稅問(wèn)題進(jìn)行的理論與實(shí)證研究，多是針對(duì)避稅的形成原因、影響因素、總體規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等進(jìn)行分析，為避稅的界定、測(cè)量以及法律規(guī)制提供了理論支持和實(shí)證分析。 法學(xué)角度，大多數(shù)國(guó)家主要在以下兩方面對(duì)避稅問(wèn)題進(jìn)行了研究：一是對(duì)避稅現(xiàn)象的存在和運(yùn)行進(jìn)行描述（包括一些抽象的概括）、分析（包括因果分析、經(jīng)濟(jì)分析）、法律評(píng)價(jià)等。如金子宏(1989)、David AWeisbach (2002)、Chin—Chin Yap(2006)等；二是對(duì)應(yīng)對(duì)避稅行為的法律措施的研究，如Judith Freedman，從公司責(zé)任角度看避稅的一般規(guī)制條款(2003)， Kunstmann Rioseco，Matias，從法治的視角分析避稅的一般規(guī)制條款（2004），Brian Galle，避稅的解釋規(guī)則研究（2005），AW Granwell＆Sarah S.McGonigl，英美避稅規(guī)則的比較研究（2006）?？傮w來(lái)看，國(guó)外法學(xué)對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行的描述與分析，多針對(duì)避稅的行為概括、邏輯分析、應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行研究，為避稅的定義、后果預(yù)測(cè)以及法律規(guī)制提供了法律支持和應(yīng)對(duì)措施。
