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基本信息
- 項目名稱：
- 立足深圳市工業(yè)企業(yè)的避稅研究與反避稅對策
- 小類：
- 經(jīng)濟
- 簡介：
- 本文對避稅問題進行了一系列分析：首先界定避稅含義和操作手法。接下來，歸納影響避稅的因素，通過博弈分析和問卷調(diào)查，從兩方面來說明各個因素對避稅的影響。隨后，利用自主發(fā)展的EIRTS定量測算模型，對深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進行了測定，并將之與逃稅規(guī)模進行了比較。在此基礎(chǔ)上，對深圳市典型避稅個案進行了深層次解讀。再者，利用solow余值法，對深圳市稅收征管效率定量測量。最后，對深圳市反避稅工作提出合理建議。
- 詳細介紹：
- 在經(jīng)濟全球化的今天，異地經(jīng)濟合作越來越緊密，深圳的工業(yè)企業(yè)利用不同國家和地區(qū)之間稅制和政策的差異，利用關(guān)聯(lián)公司，將企業(yè)的資本、負債、利潤等轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，從而達到避稅目的。對企業(yè)而言，避稅可以減輕企業(yè)負擔(dān)，增加企業(yè)利潤。然而企業(yè)的避稅行為會造成嚴(yán)重的社會損害：政府財政稅收的減少，阻礙深圳經(jīng)濟的發(fā)展；異地之間資本的非正常流動，扭曲市場競爭環(huán)境，不利于把深圳建設(shè)成為國際資本中心；從稅法上講，避稅違背了公平原則，損害國家稅法的尊嚴(yán)。由于避稅的影響重大，盡快結(jié)束我國在避稅問題上的被動局面已是我國當(dāng)前面臨的緊迫任務(wù)。 本文對避稅問題進行了一系列的分析：我們首先界定了避稅含義，對主要避稅方法的操作進行了分析。接下來，我們歸納了影響避稅的各方因素，并通過博弈分析和問卷調(diào)查，分別從理論和實踐兩方面來說明各個因素對避稅的影響程度。隨后，我們又從總體和個案兩個角度出發(fā)，說明了避稅的嚴(yán)重性：利用自主發(fā)展的EIRTS定量測算模型，對深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進行了測定，并將之與應(yīng)用地下經(jīng)濟規(guī)模法測量的逃稅規(guī)模進行了比較。在了解了總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，我們對深圳市典型避稅個案進行了深入研究，對企業(yè)主要避稅操作進行了深層次解讀。再者，為了解征管效率對反避稅的貢獻，我們利用solow余值法，對深圳市稅收征管效率進行了定量測量。最后，我們在綜合了中西方反避稅措施的基礎(chǔ)上，對深圳市反避稅工作提出合理建議，力求為稅務(wù)當(dāng)局治理避稅略出綿力。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)9章，按研究思路可分為五個部分：避稅的研究基礎(chǔ)——企業(yè)避稅行為動機的因素分析——避稅規(guī)模的測定，以及避稅的個案分析——稅收征管效率的定量測定——結(jié)論概述以及反避稅措施的建議 第一部分是避稅的研究基礎(chǔ)，包括第1、2章。 第1章：主要介紹了中國尤其是深圳市的避稅現(xiàn)狀，提出問題，并闡明本文的研究目的、研究思路。在綜述目前國內(nèi)外的避稅研究成果后，介紹了本次研究的創(chuàng)新之處及研究意義。 第2章：我們先在綜合國內(nèi)外文獻對避稅的定義的基礎(chǔ)上，對避稅的含義重新界定。在這之后，我們總結(jié)了中國避稅形成及發(fā)展經(jīng)過，介紹了現(xiàn)實中企業(yè)主要運用的避稅方法以及方法的操作。最后概述了避稅對社會造成的影響。 第二部分是企業(yè)避稅行為動機的因素分析，包括第3、4章。 第3章：我們首先分別從納稅人和征管部門分析影響避稅的主要因素，綜合考慮了各方面對避稅現(xiàn)狀的促成程度。其中，我們重點進行了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的博弈分析，從理論上分析了稅收征管的查處成本對納稅人誠信納稅概率的影響。 第4章：為了驗證理論研究的結(jié)論與現(xiàn)實經(jīng)濟現(xiàn)象的吻合程度，我們設(shè)計了一項對深圳市避稅現(xiàn)象的深度及其影響因素的問卷調(diào)查，從納稅人的角度用實證的調(diào)查結(jié)果揭示影響深圳市企業(yè)避稅各因素的重要程度以及各因素之間的關(guān)聯(lián)性，并計算逃稅避稅及其影響因素的相關(guān)性系數(shù)，從而檢驗各個因素對避稅影響的理論分析的結(jié)論。 第三部分是對避稅規(guī)模的測定，以及避稅的個案分析，包括第5、6章。 第5章：我們介紹了5種常用的避稅規(guī)模測算方法，并對個方法進行了優(yōu)缺點分析。在總結(jié)前人測算方法的基礎(chǔ)上，我們獨立發(fā)展了實際負擔(dān)率法（EIRTS）避稅規(guī)模測算模型。 我們對此模型進行了EVIEWS作多元線性回歸，進行F檢驗、T檢驗，并在通過檢驗后用此方法測算了深圳市工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅避稅規(guī)模。隨后，我們用同樣的方法測量出06年的避稅規(guī)模，將之與08年比較，得出新所得稅法頒布前后的避稅規(guī)模變動情況，從而初步判斷新所得稅法的實施對避稅規(guī)模的影響程度。最后，為了進行避稅和逃稅二者對社會影響程度的比較，我們利用地下經(jīng)濟測量法對同范圍總體的逃稅規(guī)模進行了測算，并較之于EIRTS法測算的避稅規(guī)模，說明了避稅的嚴(yán)重程度。 第6章：為了深入了解單個企業(yè)的避稅全過程，我們分別找出了利用轉(zhuǎn)移定價以及資本弱化等主要避稅方法進行避稅活動的避稅個案，對其深入分析，總結(jié)其避稅經(jīng)過及影響其避稅的主要因素。 第四部分是對稅收征管效率的定量測定，包括第7章。 通過研究我們發(fā)現(xiàn)，稅收征管是影響避稅的重要因素之一，為了解深圳市稅收征管部門的征稅效率，我們利用solow余值法，對深圳市稅收征管部門新世紀(jì)以來對工業(yè)企業(yè)稅收征管的效率進行了定量測定，并初步評價了其征管效率對反避稅的貢獻。 第五部分是結(jié)論概述以及反避稅措施的建議，包括第8、9章。 第8章：通過第二、三、四部分的研究調(diào)查，我們對本次避稅研究結(jié)論進行了總結(jié)?；趯Ρ芏愐蛩氐目紤]，我們從立法和實踐兩方面對目前國內(nèi)外、中西方反避稅措施進行闡述。隨后，我們對反避稅實施成果提出自己的意見。 第9章：基于對目前反避稅成果缺憾的考慮，我們分別從納稅意識、納稅行為，以及稅收征管等方面提出了建議。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 本文立足深圳市工業(yè)企業(yè)避稅的現(xiàn)狀，綜合分析以下幾點：避稅概念的界定及避稅操作方法；企業(yè)避稅行為動機的因素分析；避稅規(guī)模的測定以及避稅的個案分析；稅收征管效率的定量測定。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)9章，按研究思路可分為五個部分：避稅的研究基礎(chǔ)——企業(yè)避稅行為動機的因素分析——避稅規(guī)模的測定，以及避稅的個案分析——稅收征管效率的定量測定——結(jié)論概述以及反避稅措施的建議。
科學(xué)性、先進性及獨特之處
- 本文系統(tǒng)、富有邏輯性地進行了整套研究，力求提供關(guān)于避稅最全面的架構(gòu)體系。 在避稅規(guī)模的測定上，本文用自己獨立發(fā)展的方法測算出了深圳工業(yè)企業(yè)所得稅的避稅規(guī)模。此前的學(xué)者并無對此進行過專項研究，因此可以說是史無前例的，頗具創(chuàng)造性。 我們首次將Solow余值法應(yīng)用于深圳市稅收征管稽查效率的定量測定方面，使稅收征管效率的現(xiàn)狀對稅收收入的影響有了更直觀的體現(xiàn)。
應(yīng)用價值和現(xiàn)實意義
- 基于違法成本的考慮，當(dāng)代企業(yè)更傾向于采用避稅取代逃稅作規(guī)避稅收的重要手段。中國的避稅問題在近二十年發(fā)展迅速，上升為社會各界關(guān)注的熱點。政府部門越來越頻繁地出臺相應(yīng)的法律法規(guī)來抑制避稅對財政收入造成的損失，也有越來越多的學(xué)者關(guān)注避稅。 本文通過對深圳工業(yè)企業(yè)避稅現(xiàn)狀的研究，找出促成避稅的主要因素，進一步對社會效應(yīng)的分析，提出對國家稅收制度、深圳經(jīng)濟有利的建議，使企業(yè)經(jīng)營與國家稅收獲得同步增長。
作品摘要
- 在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)的避稅行為會造成嚴(yán)重的社會損害：政府財政稅收的減少，阻礙深圳經(jīng)濟的發(fā)展；異地之間資本的非正常流動，扭曲市場競爭環(huán)境，不利于把深圳建設(shè)成為國際資本中心；從稅法上講，避稅違背了公平原則，損害國家稅法的尊嚴(yán)。由于避稅的影響重大，盡快結(jié)束我國在避稅問題上的被動局面已是我國當(dāng)前面臨的緊迫任務(wù)。 本文在結(jié)構(gòu)上共設(shè)8章，按研究思路可分為五個部分： 第一部分：重新界定避稅含義，分析主要避稅方法的操作。 第二部分：歸納影響避稅的各方因素，并通過博弈分析和問卷調(diào)查，從理論和實踐說明各個因素對避稅的影響程度。 第三部分：分別從總體和個案兩個角度出發(fā)，來說明避稅的嚴(yán)重性：1、利用自主發(fā)展的EIRTS定量測算模型，對深圳工業(yè)企業(yè)避稅規(guī)模進行了測定，并將之與應(yīng)用地下經(jīng)濟規(guī)模法測量的逃稅規(guī)模進行了比較。2、在了解了總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，對企業(yè)避稅操作個案進行了深層解讀。 第四部分：利用solow余值法，對深圳市稅收征管效率進行了定量測量。 第五部分：對深圳市反避稅工作提出合理建議，力求為稅務(wù)當(dāng)局治理避稅略出綿力。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 本文曾獲： (1) 中國“挑戰(zhàn)杯”課外學(xué)術(shù)競賽 ——廣東省決賽 三等獎； ——深圳大學(xué)校內(nèi)賽 特等獎； （2）深圳大學(xué)第七屆“創(chuàng)新杯”課外學(xué)術(shù)作品大賽-調(diào)研報告類第一名； (3）深圳大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院“經(jīng)世之作”學(xué)術(shù)論文比賽第二名。
參考文獻
- 1、王姣月：基于索洛余值法的稅收征管效率定量測定. 中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2011第一期 2、安世全、朱婷 ：對我國“特別納稅調(diào)整”之缺憾的探討 江蘇企業(yè)管理 2009第五期 3、安世全 朱 婷：解析反避稅利器“特別納稅調(diào)整” 重慶郵電大學(xué) 4、徐海濤：跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的避稅及反避稅研究 科技創(chuàng)業(yè)月刊2009年第6期 5、白軍克：基于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的避稅思考 中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊2009 年第21 期 7、張德勇：逃稅規(guī)模的衡量 中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所 8、俞敏：美國反避稅之經(jīng)驗與啟示 2009 年7 月Special Zone Economy 特區(qū)經(jīng)濟 9、楊得前：上海市稅收征管效率提高的定量測算與分析:1994—2007 華東經(jīng)濟管理 2008/08 10、楊得前： 信息不對稱、激勵與稅收征管 稅務(wù)與經(jīng)濟 2007/02
調(diào)查方式
- 本文使用了大量調(diào)查方式： 問卷調(diào)查；企業(yè)實地調(diào)查；政府機構(gòu)走訪；稅務(wù)申報實地調(diào)查等。
同類課題研究水平概述
- 避稅問題在國外（特別是一些發(fā)達國家）的出現(xiàn)時間比我國要早，因此國外的經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)等學(xué)科都有專門的研究，其理論、經(jīng)驗、應(yīng)對措施等都比較成熟，值得我國借鑒。 經(jīng)濟學(xué)角度，國外學(xué)者一般從避稅對財政收入的影響出發(fā)，將逃稅、避稅問題進行合并研究。如E.斯蒂格里茨，公認的較早全面系統(tǒng)地研究避稅的著名美國經(jīng)濟學(xué)家，其《避稅通論》（The General Theory of Tax Avoidance）全面記錄了避稅的一般準(zhǔn)則，運用均衡方法對避稅的經(jīng)濟效應(yīng)進行了分析，敘述了一系列減輕交易參與各方總稅收的避稅方案，并就稅收制度改革提出了一些建議。該文奠定了經(jīng)濟學(xué)家研究避稅問題的理論基礎(chǔ)與基本方法。另外，有些經(jīng)濟學(xué)者實證研究了避稅行為的影響因素，如Erich Kirchler(1999)，Henry Ohisson(2007)；有些博士論文用模型測定避稅規(guī)模等問題，如Joel M．DiCicco(2003)；有些博士論文研究跨國公司的避稅問題，如Sonja LynneOihoft(1999)?？傮w來看，國外經(jīng)濟學(xué)對避稅問題進行的理論與實證研究，多是針對避稅的形成原因、影響因素、總體規(guī)模、經(jīng)濟效應(yīng)等進行分析，為避稅的界定、測量以及法律規(guī)制提供了理論支持和實證分析。 法學(xué)角度，大多數(shù)國家主要在以下兩方面對避稅問題進行了研究：一是對避稅現(xiàn)象的存在和運行進行描述（包括一些抽象的概括）、分析（包括因果分析、經(jīng)濟分析）、法律評價等。如金子宏(1989)、David AWeisbach (2002)、Chin—Chin Yap(2006)等；二是對應(yīng)對避稅行為的法律措施的研究，如Judith Freedman，從公司責(zé)任角度看避稅的一般規(guī)制條款(2003)， Kunstmann Rioseco，Matias，從法治的視角分析避稅的一般規(guī)制條款（2004），Brian Galle，避稅的解釋規(guī)則研究（2005），AW Granwell＆Sarah S.McGonigl，英美避稅規(guī)則的比較研究（2006）。總體來看，國外法學(xué)對稅收問題進行的描述與分析，多針對避稅的行為概括、邏輯分析、應(yīng)對措施等進行研究，為避稅的定義、后果預(yù)測以及法律規(guī)制提供了法律支持和應(yīng)對措施。
