基本信息
- 項目名稱：
- 虛擬交易的稅收征收問題探討
- 小類：
- 經(jīng)濟
- 簡介：
- 作品就虛擬貨幣的監(jiān)管及虛擬交易的稅務(wù)征收問題進行研究，提出了電子稅票的新概念及綜合集中的第三方虛擬交易平臺——虛擬交易媒介中心。電子稅票可使國家監(jiān)控虛擬貨幣一級市場的發(fā)行量，并輔助虛擬貨幣發(fā)行行為按統(tǒng)一稅目納稅。虛擬交易媒介中心解決了虛擬交易納稅主體的確認，應(yīng)納稅額的核定以及個人所得稅代扣代繳的問題，并成功將線下交易規(guī)范到線上交易中。
- 詳細介紹：
- 為了使國家監(jiān)控虛擬貨幣一級市場的發(fā)行量，并輔助虛擬貨幣發(fā)行行為按統(tǒng)一稅目納稅，提出電子稅票的概念。電子稅票是指由網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的，只有當虛擬貨幣在其通過綁定系統(tǒng)配額之后才能實現(xiàn)虛擬貨幣發(fā)行流通的一種電子憑證。電子稅票的使用需與企業(yè)將要發(fā)行的虛擬貨幣綁定。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商向電子稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取電子稅票后，須將電子稅票與將要發(fā)行的虛擬貨幣（暫稱虛擬貨幣A）進行綁定，生成的虛擬貨幣（暫稱虛擬貨幣B）就是合法可以流通的虛擬貨幣。 為了實現(xiàn)對虛擬交易的稅務(wù)征收，提出虛擬交易媒介中心。它是設(shè)立在兩個假設(shè)的前提下的，第一是網(wǎng)絡(luò)的實名制認證，借鑒于韓國的實名制認證，用戶通過聯(lián)合身份證信息和手機號碼的驗證完成實名制認證，防止由于身份證信息的被盜取帶來的問題。實名制的認證不僅解決了帳號的安全性問題，而且保證了賬號交易稅收實現(xiàn)的可行性，如若缺少了實名制的認證，玩家可以通過線下交易實現(xiàn)，只需要告知密碼便可輕松實現(xiàn)帳號交易。這里需要指出的是，由于實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實名制，對于帳號的交易也需要經(jīng)過虛擬交易媒介中心的實名轉(zhuǎn)移。第二是虛擬物品的物權(quán)與用戶ID是通過特定的計算機技術(shù)綁定的。只有虛擬交易媒介中心才擁有虛擬道具與用戶ID的綁定與解綁的權(quán)限和功能，在用戶取得虛擬道具時，虛擬交易媒介中心通過計算機加密技術(shù)將虛擬道具與用戶ID綁定在一起，用戶及其他方均無法解密解綁。虛擬交易媒介中心，是由國家監(jiān)管的，除虛擬物品發(fā)行商之外，唯一能夠?qū)⑻摂M物品與賬戶綁定及解綁的虛擬交易網(wǎng)站。它的表現(xiàn)形式為網(wǎng)站。主要包括三大板塊：一是個人信息監(jiān)管中心；二是交易中心；三是游戲代練。總的來說，虛擬交易媒介中心主要有三大功能：一是實現(xiàn)虛擬道具與用戶ID的轉(zhuǎn)換，從而實現(xiàn)虛擬物品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，即以政府公信力實現(xiàn)虛擬交易買賣的過程，二是記錄買賣雙方的信用評價，使買賣雙方得到對方信用信息的傳達，提高信任度。三是對虛擬物品進行監(jiān)管，實現(xiàn)虛擬交易的稅收征收問題。
作品圖片
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 虛擬貨幣的規(guī)模及虛擬交易的市場規(guī)模迅速擴張，企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收征收稅目的不同，使企業(yè)間的稅負不均。由于虛擬交易的應(yīng)納稅額難確定，沒有代扣代繳機構(gòu)等問題使虛擬交易的稅收陷入想施行卻難行的處境。 本文主要對虛擬交易的稅務(wù)征收行為進行探討，解決對虛擬交易稅務(wù)征收的施行過程中遇到的難處，并提出了我們自己的一些構(gòu)想。最后，我們還對仍然會遇到的問題進行了暢想。
科學(xué)性、先進性及獨特之處
- 將企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收行為納入到一個統(tǒng)一的稅目中征稅有利于不同網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)的稅收負擔均衡，避免重復(fù)征稅。虛擬媒介交易中心有利于虛擬交易的稅收實現(xiàn)，并對虛擬財產(chǎn)持有者的虛擬財產(chǎn)進行保護。 本文的獨特與先進在于提出了電子稅票以及虛擬交易媒介中心的構(gòu)想。
應(yīng)用價值和現(xiàn)實意義
- 網(wǎng)絡(luò)運營企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為現(xiàn)行卻按照取得虛擬貨幣的不同方式按不同的稅目征稅，使企業(yè)所承擔的稅務(wù)不均，對企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收行為規(guī)范到一種稅目征稅很有必要。 我國自2008年以來，對虛擬交易的稅務(wù)征收行為密切關(guān)注，卻因為無代扣代繳機構(gòu)等問題沒能取得突破性進展。虛擬交易媒介中心主要解決了虛擬交易稅務(wù)征收施行的可行性問題，并且能夠很好的保護虛擬財產(chǎn)持有者的合法權(quán)益。
作品摘要
- 2008年，國稅總局批復(fù)北京地稅局有關(guān)個人虛擬交易征稅問題。2009年，文化部出臺《關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣管理工作的通知》。2010年，文化部對網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣明確界定。總總跡象表明，虛擬貨幣及虛擬交易的監(jiān)管及征稅是遲早的，但是如何征、怎樣征，其可操作性還是目前沒有解決的問題。 本作品主要從企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為以及虛擬交易的行為出發(fā)，探討關(guān)于其征稅的問題。對于企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為，現(xiàn)行或按增值稅稅目或按營業(yè)稅稅目征稅，我們認為將其規(guī)范到一種稅目中很有必要，并對征稅的實施行為中提出了電子稅票的暢想。對于虛擬交易行為的稅務(wù)征收，我國已經(jīng)在對其在進行密切關(guān)注，但卻無法對其進行有效地施行，雖然對于虛擬交易的征稅有很多反對的聲音，但新的事物總是在質(zhì)疑中才能有所發(fā)展進步，我們對此提出了虛擬媒介交易中心的構(gòu)想，使虛擬交易的個人所得稅的代扣代繳有規(guī)可行，并能在稅務(wù)少流失的基礎(chǔ)上，更好地保護虛擬財產(chǎn)。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 1.課題《虛擬交易的稅務(wù)征收問題》在湖北工業(yè)大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院專家答辯會議上通過。 2.論文《虛擬交易稅務(wù)征收的實施方案探討》發(fā)表在國家核心期刊《當代經(jīng)濟》6月刊。
參考文獻
- 1.曹慶華，王曉楠.關(guān)于網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣交易稅收問題的探討[J]．中國管理信息化，2009（24） 2.張越，胡曉娜.虛擬貨幣征稅之淺談[J].大眾商務(wù),2009.12 3.蔣潔,許穎.先導(dǎo)式虛擬貨幣交易個稅征收機制解讀[J].理論與實踐，2009.12
調(diào)查方式
- 問卷
同類課題研究水平概述
- 1.本研究課題在對企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣行為和虛擬交易行為的稅收征收研究中發(fā)揮很大作用，它的研究進展解決了稅務(wù)機關(guān)對虛擬交易稅收征收行為的納稅主體，計稅依據(jù)，代扣代繳問題。使對虛擬交易征收具備可實施性。 2.2008年，我國國家稅務(wù)總局批復(fù)北京稅務(wù)局，個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。個人銷售虛擬貨幣的財產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價款和相關(guān)稅費。對于個人不能提供有關(guān)財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。 稅率分為兩檔，一是差額的20%，二是全額的3%。然而納稅主體的難確認，計稅依據(jù)的難核定以及代扣代繳等問題使其至今，沒有得到有效地實施。
