基本信息
- 項目名稱：
- 我國注冊會計師審計獨立性的立法建議
- 小類：
- 法律
- 簡介：
- 行為是理性人對成本收益權(quán)衡后的選擇，審計行為亦是如此。獨立性是審計的本質(zhì)特征，是注冊會計師行業(yè)的靈魂。一旦獨立性受到影響，審計意見就很難做到客觀、公正。文章從分析影響我國注冊會計師審計獨立性的因素入手，提出若干加強注冊會計師審計獨立性的立法建議，以期達到提高資本市場的效率、優(yōu)化社會資源配置等目的
- 詳細介紹：
- 從“南海公司事件”催生的注冊會計師審計自1721年產(chǎn)生至今已近300年，在與本土實際相融合的過程中各國形成了獨特的審計制度。 獨立性是審計的本質(zhì)特征，是注冊會計師行業(yè)的靈魂。一旦獨立性受到影響，審計意見就不可能做到客觀、公正。 證券市場信息披露義務人公開披露的信息70%以上是會計信息（包括審計信息），從安然事件到高盛事件，人們對會計信息的真實性愈加質(zhì)疑。人們?nèi)菀谉o限拔高注冊會計師審計的作用，將注冊會計師審計推向萬能的境地，相對地忽視了社會環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境等的匹配性，將上市公司因舞弊而倒閉的責任全部歸咎于注冊會計師，既不公平，也無助于我們冷靜地剖析原因并從中吸取經(jīng)驗。 注冊會計師行業(yè)審計獨立性不高是不爭的事實，也是影響會計信息的重要因素，還是導致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)的原因，審計獨立性的構(gòu)建不僅對于注冊會計師行業(yè)有著重要的作用，對于上市公司的監(jiān)管同樣意義重大，并且能更好的保護中小投資者的權(quán)益。 本文通過對影響注冊會計師獨立性原因的分析，提出幾點建議，希望能相關(guān)各方從根本上對獨立性缺失的問題加以治理，重塑社會公眾的信心，提高資本市場的效率，優(yōu)化社會資源配置。
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 從安然事件到高盛事件，人們對會計信息的真實性愈加質(zhì)疑，并無限拔高注會審計的作用，相對地忽視了社會環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境等的匹配性，將上市公司因舞弊而倒閉的責任全部歸咎于注冊會計師，既不公平，也無助于我們冷靜地剖析原因并從中吸取經(jīng)驗。文章提出從問題到分析問題，再給出一些建議，運用所學的法律、會計知識及社會實踐得來的經(jīng)驗，來觀察問題，希望能用自己的視角來闡述問題。
科學性、先進性及獨特之處
- 獨立性是注冊會計師審計結(jié)論可靠性的前提和基礎，是保障其審計質(zhì)量的關(guān)鍵。一旦喪失獨立性，不僅破壞了委托代理關(guān)系，而且會擾亂經(jīng)濟秩序，甚至引發(fā)社會動蕩。本文在分析注冊會計師審計獨立性的意義和價值及缺失的基礎上，提出限制注冊會計師為同一被審計單位服務期及分離審計業(yè)務與非審計業(yè)務等建議，從而強化“經(jīng)濟警察”的審計獨立性，以規(guī)范審計市場。
應用價值和現(xiàn)實意義
- 目前，證券市場信息披露義務人公開披露的信息70%以上是會計信息（包括審計信息），而我國注會審計質(zhì)量不高是個不爭的事實，一系列的財務造假丑聞及注冊會計師舞弊案件暴露出審計獨立性的缺失是其原因之一。通過分析與研究，從法律的角度闡述我國注冊會計師審計獨立性的缺失，并結(jié)合我國立法情況提出建議，希望對尚在修訂中的《中華人民共和國注冊會計師法》有所裨益。
作品摘要
- 獨立性是審計的本質(zhì)特征，是注冊會計師行業(yè)的靈魂。一旦獨立性受到影響，審計意見就很難做到客觀、公正，較強的審計獨立性使人們更加有理由信任審計，同時審計的質(zhì)量也會因獨立性的增強而提高。注冊會計師行業(yè)審計獨立性不高是不爭的事實，也是影響會計信息的重要因素，還是導致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)的原因，審計獨立性的構(gòu)建不僅對于注冊會計師行業(yè)有著重要的作用，對于上市公司的監(jiān)管同樣意義重大，并且能更好的保護中小投資者的權(quán)益。 文章從分析審計市場需求、注冊會計師對被審計單位的經(jīng)濟依賴性、非審計服務及審計監(jiān)管等影響注冊會計師獨立性的因素入手，提出培養(yǎng)審計市場對高質(zhì)量審計的自愿需求、降低注冊會計師對被審計單位的經(jīng)濟依賴性、加強審計市場誠信度、分離非審計服務等措施及立法建議，以達到提高資本市場的效率、優(yōu)化社會資源配置等目的。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 2011年，獲得中華女子學院第五屆“挑戰(zhàn)杯”優(yōu)秀學生論文評比暨課外學術(shù)科技作品競賽三等獎
參考文獻
- [1]陳小林.制度環(huán)境與審計獨立性—來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[M].大連:東北財經(jīng)大學出版社2007.44-50 [2]高嵩.審計委托關(guān)系對審計獨立性的影響及對策[J].遼寧經(jīng)濟.2010.(07). [3]顧奮玲.中國獨立審計市場研究[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2007.162-169 [4]胡本源.重要客戶與審計任期對獨立性的影響—來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[M].大連:東北財經(jīng)大學出版社2009.170-172 [5]蔣堯明.注冊會計師審計報告虛假陳述民事責任研究[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社2009.162 [6]林麗.影響我國注冊會計師審計獨立性的因素及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟.2010.(01). [7]劉燕.會計法 [M].北京:北大出版社，2009.50-51 [8]沈四寶編譯.最新美國標準公司法[M].北京:法律出版社，2006 [9]王善平、唐紅等.人性、產(chǎn)權(quán)與獨立審計管理制度安排[M].湖南:湖南大學出版社2007. 65-206 [10]張安華、羅猛譯.美國索克斯法案[M].北京:知識產(chǎn)權(quán)出版社，2007
調(diào)查方式
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同類課題研究水平概述
- 顧奮玲主張目前中國獨立審計市場缺乏有效需求主體，由于公司治理、市場監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)界定等方面的原因，強制性而非自發(fā)性成為我國審計需求的主要特征，要充分挖掘?qū)徲嬓枨蟮氖袌鰸摿?，不斷?yōu)化審計市場結(jié)構(gòu)形成良好的市場競爭機制，加強行業(yè)自律，完善行業(yè)監(jiān)管機制，改善政府監(jiān)督，形成適合獨立審計發(fā)展的良好法律和制度環(huán)境。胡本源研究發(fā)現(xiàn)：客戶越重要，審計獨立性受到損害的可能性越大；審計任期越長，審計獨立性受到損害的可能性越大。 陳小林主張制度具有關(guān)聯(lián)性和相互依存性，審計制度的建立、發(fā)展與完善影響著審計的獨立性。審計獨立性水平的高低與振幅的監(jiān)管力度和處罰力度、股東的監(jiān)管力度和處罰力度、虛報業(yè)績的收益水平，以及行為人的貼現(xiàn)因子有關(guān)。劉燕的研究集中在審計的實施過程及實施過程的法律監(jiān)管及監(jiān)督問題。 蔣堯明建議構(gòu)建以注冊會計師為主體的專家證人制度并改革現(xiàn)行審計委托模式，建立證券交易所招投標制度。王善平、唐紅等認為審計師只有保持應有的獨立性、以“在不謀利中實現(xiàn)盈利” 為基本經(jīng)營理念、將揭露財務舞弊作為基本功能來行事，才能在保護他人合法產(chǎn)權(quán)中保護自有產(chǎn)權(quán)。姜錫明、鄭石橋通過實驗論證了影響審計獨立性的因素，其中最重要的是經(jīng)濟依賴性和非審計業(yè)務的提供。 黎仁華的《資本市場中舞弊行為的審計策略》論述了從獨立審計市場運行機制的國際化協(xié)調(diào)到完善獨立審計行業(yè)的監(jiān)管機制，提出通過國際化發(fā)展、行業(yè)監(jiān)管機制與注冊會計師自我約束機制的建設，使得整個行業(yè)體制符合中國獨立審計市場的發(fā)展需要。
