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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 對(duì)我國(guó)社會(huì)保障稅開征的調(diào)查報(bào)告
- 小類：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡(jiǎn)介：
- 社會(huì)保障稅是政府為了向社會(huì)成員提供養(yǎng)老、失業(yè)救濟(jì)、健康醫(yī)療等方面的社會(huì)保障籌集基金而專門開征的稅種。由于我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度存在諸多弊端,因此本文認(rèn)為改革的當(dāng)務(wù)之急之一就是開征社會(huì)保障稅。本文根據(jù)針對(duì)社保制度和社會(huì)保障稅的調(diào)查問卷結(jié)果，在全面分析我國(guó)當(dāng)前開征社會(huì)保障稅的必要性和可行性的基礎(chǔ)上,提出了開征社會(huì)保障稅的具體做法及配套措施，并且針對(duì)我國(guó)的特殊群體——農(nóng)民，專門提出了一系列的征收措施。
- 詳細(xì)介紹：
- 社會(huì)保障稅是政府為了向社會(huì)成員提供養(yǎng)老、失業(yè)救濟(jì)、健康醫(yī)療等方面的社會(huì)保障籌集基金而專門開征的稅種。由于我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度存在諸多弊端,因此本文開征社會(huì)保障稅是改革現(xiàn)行的社保制度的當(dāng)務(wù)之急。在撰寫調(diào)查報(bào)告之前，首先設(shè)計(jì)了一個(gè)有關(guān)我國(guó)社會(huì)保障制度和開征社會(huì)保障稅的調(diào)查問卷，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果撰寫了此報(bào)告。根據(jù)調(diào)查問卷的結(jié)果，可以看出，我國(guó)人民對(duì)于開征社會(huì)保障稅還是有很大熱情的，并且都有自己的想法。調(diào)查報(bào)告首先簡(jiǎn)單介紹了一下我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障資金的籌集方式并指出資金籌集存在的問題，如社會(huì)保障制度覆蓋面窄，繳費(fèi)欠費(fèi)嚴(yán)重，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制等。然后以此為基礎(chǔ)，分析了在我國(guó)開征社會(huì)保障稅的必要性和可行性。必要性是因?yàn)樯鐣?huì)保障稅的開征有利于加強(qiáng)社?；鸬恼骼U，擴(kuò)大籌資范圍，有利于形成新型高效的管理機(jī)制，有利于我國(guó)進(jìn)行費(fèi)改稅和稅制的完善，并且社會(huì)保障稅在經(jīng)濟(jì)、政治等方面具有重要作用。可行性是因?yàn)殚_征社會(huì)保障稅有社會(huì)心理基礎(chǔ)，是深入人心的政策，稅源基礎(chǔ)基本具備，人民具有納稅能力，而且我國(guó)有較為嚴(yán)密的組織基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展成熟，以及可供借鑒的國(guó)內(nèi)及國(guó)外經(jīng)驗(yàn)。接下來，根據(jù)調(diào)查問卷結(jié)果和一系列的圖表說明，本文進(jìn)行了我國(guó)征收社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)，包括稅目、納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、積累模式、起征點(diǎn)、減免額、稅款的管理與征收等等，其中在稅目的設(shè)計(jì)中，用到了數(shù)學(xué)建模、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，保證了結(jié)論的科學(xué)性和可信度。然后，提出了在開征社會(huì)保障稅的過程當(dāng)中應(yīng)該注意的幾個(gè)問題，如要明確社會(huì)保障功能的定位，要增強(qiáng)社會(huì)保障的權(quán)利意識(shí)，要確定好社會(huì)保障的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)，而且必須同時(shí)重視傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老，必須有相關(guān)的配套措施。在調(diào)查報(bào)告的最后，還專門針對(duì)農(nóng)民提出了相關(guān)的征收措施。很多開征社會(huì)保障稅的發(fā)達(dá)國(guó)家的農(nóng)民人數(shù)是很小的一部分，以此對(duì)于農(nóng)民開征社會(huì)保障稅所能借鑒的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)是有限的，但由于我國(guó)國(guó)情特殊，農(nóng)民在我國(guó)人口中占有相當(dāng)大的比例，又必須要考慮在對(duì)農(nóng)民征收此稅的問題。根據(jù)調(diào)查問卷和調(diào)查報(bào)告，可以看出，社會(huì)保障稅的開征是大勢(shì)所趨，民心所向，不僅必要而且可行，開征社會(huì)保障稅是我國(guó)完善社會(huì)保障制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 社會(huì)保障稅是政府為了向社會(huì)成員提供養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等方面的社會(huì)保障籌集基金而專門開征的稅種,由于我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度存在諸多弊端,本文認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急就是開征社會(huì)保障稅，故設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷并撰寫此調(diào)查報(bào)告。 本文結(jié)合我國(guó)國(guó)情,進(jìn)行了有關(guān)社會(huì)保障稅的問卷調(diào)查,在全面分析我國(guó)當(dāng)前開征社會(huì)保障稅的必要性和可行性的基礎(chǔ)上,結(jié)合調(diào)查結(jié)果提出了具體做法及配套措施，最后針對(duì)我國(guó)特殊群體——農(nóng)民專門提出了征收措施。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 科學(xué)性：①調(diào)查地點(diǎn)廣泛且被調(diào)查人群涉及社會(huì)各個(gè)階層②結(jié)合我國(guó)國(guó)情并借鑒先進(jìn)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)提出科學(xué)可行的措施③查閱權(quán)威性文件并結(jié)合實(shí)際提出解決方法 先進(jìn)性：①社會(huì)保障稅在中國(guó)不曾出現(xiàn)，本文借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)并提出在中國(guó)開征此稅，與時(shí)俱進(jìn)②運(yùn)用數(shù)學(xué)建模、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行層次分析 獨(dú)特之處：①將數(shù)學(xué)建模、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)運(yùn)用到調(diào)查結(jié)果的分析當(dāng)中②針對(duì)農(nóng)民眾多這一國(guó)情專門提出有關(guān)農(nóng)民的社會(huì)保障稅
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 實(shí)際應(yīng)用價(jià)值：①可用于我國(guó)的社會(huì)保障體系建設(shè)的改革、發(fā)展和完善②可用于我國(guó)社會(huì)保障稅的研究和建立，完善我國(guó)稅制③了解民眾心聲，使政府將“人民的政府”這一角色發(fā)揮的更加淋漓盡致 現(xiàn)實(shí)意義：①有助于社會(huì)安定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，緩解失業(yè)壓力，緩和社會(huì)矛盾②以法律形式規(guī)范社會(huì)保障制度，有助于改革、完善我國(guó)的社會(huì)保障事業(yè)，為人民創(chuàng)造幸福生活③有助于我國(guó)稅制改革，健全稅收體系，發(fā)揮其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的調(diào)節(jié)作用
作品摘要
- 我們對(duì)問卷所獲數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，獲得了對(duì)我國(guó)征收社會(huì)保障稅的必要性以及稅制設(shè)計(jì)。在調(diào)查問卷中，認(rèn)為養(yǎng)老應(yīng)占社會(huì)保障稅的比例為90.3％，醫(yī)療78.3％，失業(yè)63.8％，傷殘49.8％、工傷48.4％、生育34.7％、喪葬30.2％，其他3.9％。 利用數(shù)學(xué)建模，假設(shè)每?jī)煞N項(xiàng)目的重要性之比Wij等于這兩種項(xiàng)目得票數(shù)之商，構(gòu)造出一個(gè)7*7的關(guān)于各個(gè)社會(huì)保障項(xiàng)目重要性的判斷矩陣，用MATLAB算出其特征向量，對(duì)其7次方根進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化后得到社會(huì)保障福利效應(yīng)的評(píng)價(jià)指數(shù)為： U=0.324V1+0.282V2+0.197V3+0.076V4+0.062V5+0.029V6+0.027V7 其中，V1到V7分別為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、傷殘、工傷、生育、喪葬的社保人均支出。從這個(gè)評(píng)價(jià)指數(shù)公式看出，征收此稅對(duì)于提高人民生活水平和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)明智且行之有效的方法。 凡在我國(guó)境內(nèi)的勞動(dòng)者個(gè)人，都為此稅的納稅人，以收入為稅收依據(jù)。根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)學(xué)者的相關(guān)理論，我們將社會(huì)保障稅稅率定為31％，個(gè)人承擔(dān)11％，企業(yè)20％。在開征之初宜采用現(xiàn)收現(xiàn)付式，待新制度運(yùn)作成熟后向部分積累式過渡。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 2009年11月在第十一屆“智慧星火”校級(jí)挑戰(zhàn)杯哲學(xué)社會(huì)科學(xué)類經(jīng)濟(jì)專業(yè)組“智慧星火一等獎(jiǎng)”
參考文獻(xiàn)
- ①?gòu)垙渡鐣?huì)保障概論》[M],南京大學(xué)出版社，2008年1月第2版 ②汪柱旺、黃蕾，《試論社會(huì)保障稅稅率》[J]，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005年第6期 ③韋小虹，《我國(guó)征收社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)》[J]，決策&信息，2008年第5期 ④梁俊嬌，《稅收籌劃》[M]，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009年7月 ⑤唐明義，《開征社會(huì)保障稅的可行性研究》[J]，《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》，1998年1期 ⑥《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，國(guó)發(fā)[1995]6號(hào)，1995年3月 ⑦《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》[N]，國(guó)發(fā)[1998年]44號(hào) ⑧國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，《2010年第六次全國(guó)人口普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)》[R]，2011年4月 ⑨國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》[M]，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2011年4月
調(diào)查方式
- 走訪，問卷，現(xiàn)場(chǎng)采訪，個(gè)別交談，親臨實(shí)踐，圖片、照片，書報(bào)刊物，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，影視資料，文件
同類課題研究水平概述
- 在國(guó)外，很多國(guó)家征收社會(huì)保障稅。由于國(guó)情不同，各國(guó)稅制設(shè)計(jì)有一定差異。美國(guó)的社會(huì)保障稅主要來源于雇員的工資性收入，由四個(gè)稅種組成非單一的稅收體系，不同稅種針對(duì)不同納稅人。在英國(guó)征稅對(duì)象除了一般雇主、雇員還包括自營(yíng)者、自愿投保者，實(shí)行統(tǒng)一費(fèi)率，單一比例稅率。德國(guó)的社會(huì)保障稅是第一大稅種，征稅項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置，?？顚Ｓ?，返還性明顯，稅率可根據(jù)支出數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。雖然具有差異，但各國(guó)相對(duì)完備的稅收體系仍然值得我國(guó)借鑒。撰寫此調(diào)查報(bào)告也在一定程度上吸收了這些經(jīng)驗(yàn)。 國(guó)內(nèi)的研究領(lǐng)域里，必要性研究中，谷志杰在《我國(guó)開征社會(huì)保障稅的必要性與可行性分析》中認(rèn)為，開征社會(huì)保障稅有利于加強(qiáng)社保基金的征繳，擴(kuò)大籌資范圍；提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)人力資源有效配置；建立統(tǒng)一的社保管理體制和有效的監(jiān)督機(jī)制；促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。郭席四、程崇禎在《對(duì)我國(guó)開征社會(huì)保障稅若干問題的探討》中認(rèn)為，我國(guó)社保基金籌集困難, 籌資機(jī)制缺乏活力，政出多門，標(biāo)準(zhǔn)不一，負(fù)擔(dān)不均，矛盾突出，且法制缺乏，剛性不足，管理體制不順，應(yīng)盡快開征社會(huì)保障稅。 在可行性研究中，胡德忠在《我國(guó)開征社會(huì)保障稅的可行性》中認(rèn)為，我國(guó)稅源基礎(chǔ)豐厚，稅務(wù)行政管理高效，保障制度體系日漸優(yōu)化，法制環(huán)境逐步完善，完全具備開征條件。唐明義在《開征社會(huì)保障稅的可行性研究》中認(rèn)為，我國(guó)有成熟的理論依據(jù)，基于國(guó)情，此稅是我國(guó)社?；I資形式的最佳選擇，同時(shí)此稅的征收管理支出監(jiān)督體系行將健全，大幅度提高的城鄉(xiāng)居民收入水平保證了充實(shí)的稅源，加上發(fā)達(dá)國(guó)家的寶貴經(jīng)驗(yàn)，開征此稅在我國(guó)完全可行。 在稅制設(shè)計(jì)中，伍克勝在《對(duì)社會(huì)保障稅稅制基本框架的構(gòu)想》中認(rèn)為，應(yīng)擴(kuò)大納稅人范圍，包括所有城鎮(zhèn)企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶，規(guī)范明確統(tǒng)一稅基，稅目與基本保障項(xiàng)目適應(yīng)，可先設(shè)定養(yǎng)老、健康和失業(yè)三個(gè)基本保險(xiǎn)稅目，以后根據(jù)經(jīng)濟(jì)條件變化再增加工傷、生育等稅目，實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率。 關(guān)于稅率的確定，本文引用的是汪柱旺、黃蕾在《試論社會(huì)保障稅稅率》中提到的31%，其中個(gè)人承擔(dān)的稅率為11%，企業(yè)為20%。此文用生命周期理論和索洛黃金定律，確定為31%是比較合適且可接受的稅負(fù)水平。其中企業(yè)分擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)為12％，醫(yī)療保險(xiǎn)為4％，失業(yè)保險(xiǎn)為2.4％，工傷保險(xiǎn)為1％，生育保險(xiǎn)為0.6％，個(gè)人分擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)為8％，醫(yī)療保險(xiǎn)為2％，失業(yè)保險(xiǎn)為1％。
